Forkert toldposition i fire år: hvordan en importsag bliver til en straffesag mod direktøren

Told og importmoms er skatter efter tysk ret. En forkert toldposition eller en urigtig oprindelsesangivelse er derfor ikke en formfejl, men kan bedømmes efter § 370 AO – med samme strafferamme som skatteunddragelse. Og fordi toldkrav kan efteropkræves mange år tilbage, opdages fejlen typisk først, når beløbet er blevet stort. Nedenfor følger et konstrueret, men helt typisk forløb.

Sagen: Anne og havemøblerne

Anne er direktør i et dansk handelsselskab, der importerer havemøbler. Varerne kommer fra en producent i Vietnam og fortoldes i Hamborg, hvorefter de køres videre til lageret i Danmark.

Selskabet bruger en tysk speditør som toldrepræsentant. Speditøren angiver den toldposition, Anne har oplyst, og den oprindelse, leverandøren har skrevet på fakturaen. Alt går glat i fire år.

I 2025 gennemfører toldvæsenet en efterfølgende kontrol. To ting kommer frem: varerne er angivet under en toldposition med lavere sats, end kontrollen finder korrekt, og en del af dem er reelt fremstillet i Kina – ikke i Vietnam.

Den anden oplysning er den alvorlige. For varegruppen gælder en antidumpingtold for kinesisk oprindelse. Efterkravet løber op i et beløb, ingen i selskabet havde forestillet sig.

Hvor fejlen lå

Anne har ikke fundet på noget. Hun har videregivet leverandørens oplysninger og stolet på speditøren. Men ansvaret følger ikke tilliden.

Toldpositionen er importørens ansvar, ikke leverandørens. Og oprindelsen afgøres ikke af, hvor varen blev afsendt fra, men af hvor den blev fremstillet eller sidst undergik en tilstrækkelig bearbejdning. En simpel ompakning eller montering i et tredjeland ændrer som udgangspunkt ikke oprindelsen.

Dertil kommer, at toldrepræsentanten ikke overtager ansvaret. Ved indirekte repræsentation kan både repræsentanten og importøren hæfte – og strafferetligt ser myndighederne på den, der leverede oplysningerne.

Hvad der er strafbart

Told og importmoms er skatter i tysk rets forstand. Angives der urigtige oplysninger, eller undlades oplysninger af betydning, foreligger objektivt en unddragelse efter § 370 AO med en strafferamme på bøde eller fængsel indtil fem år – og i særligt grove tilfælde fra seks måneder til ti år.

Sker indførslen erhvervsmæssigt eller som led i en bande, findes der desuden en selvstændig og strengere bestemmelse om smugleri.

Afgørende er igen den subjektive side. Er der forsæt – og tysk ret omfatter også den, der anser et forkert resultat for muligt og accepterer det – er der tale om unddragelse. Beror det derimod på grov uagtsomhed, foreligger alene en overtrædelse med bøde og uden plet på straffeattesten.

For Anne bliver spørgsmålet konkret: hvad vidste hun om produktionsstedet, hvad blev der spurgt om, og hvad svarede leverandøren? Netop dér afgøres sagen – og svaret skal kunne dokumenteres.

Beløbet: hvorfor det bliver så stort

Tre forhold gør efterkravet større, end de fleste forventer.

For det første kan toldkrav efteropkræves flere år tilbage, og fristen forlænges væsentligt, når kravet udspringer af en strafbar handling.

For det andet rammer antidumpingtold ofte med satser, der langt overstiger den almindelige toldsats – og den beregnes af hele importmængden i perioden, ikke af en enkelt sending.

For det tredje følger importmomsen med, og der tilskrives renter.

Dertil kommer, at det samlede unddragne beløb er det, strafferammen måles på. En fejl, der i den enkelte sending var beskeden, bliver derfor efter fire år til et beløb, der placerer sagen i den skærpede kategori.

Det, virksomheden mærker først

Straffen er ikke det, der rammer driften. Det gør derimod:

• Beslaglæggelse af de aktuelle sendinger og tilbageholdelse af varer i Hamborg
• Sikkerhedsstillelse som betingelse for frigivelse
• Arrest i formuegoder og bankkonti, hvis sagen får et vist omfang
• Bevillinger og status: forenklede procedurer og en eventuel status som autoriseret økonomisk operatør kan tages op til fornyet vurdering
• Personlig hæftelse for ledelsen for de skyldige afgifter
• Krav om fremtidig fortoldning under skærpet kontrol, hvilket forsinker alle leverancer

Selvanmeldelse: også mulig på toldområdet

Mange overser, at reglerne om strafbefriende selvanmeldelse også omfatter told og importmoms.

Kravene er de sædvanlige og strenge: anmeldelsen skal være fuldstændig for alle ikke-forældede forhold, afgifterne skal betales med renter, og muligheden er spærret, når en kontrol er varslet, sagen er meddelt indledt, eller forholdet allerede er opdaget.

For en importør betyder det i praksis, at tidspunktet er alt. Opdages en forkert toldposition internt, er der ofte et handlerum – men det lukker i det øjeblik, der ligger et varsel om kontrol i postkassen.

Den private variant: rejsende og pakker

Reglerne rammer også privatpersoner. Ved indrejse fra lande uden for EU gælder beløbsgrænser for rejsegods, og varer derover skal angives. Et ur, en taske eller elektronik købt på en ferie er de klassiske sager.

Bestilles varer fra tredjelande, opstår et beslægtet problem: en for lav værdiangivelse på pakken – ofte foretaget af sælgeren – er formelt din angivelse som importør. Og ved kopivarer beslaglægges forsendelsen uanset værdien, med et selvstændigt efterspil fra rettighedshaveren.

Hvor forsvaret sætter ind

Først aktindsigt og sikring af frister, sideløbende med arbejdet på at få varerne frigivet, fordi standtiden koster penge hver dag.

Derefter prøves sagen fagligt. Toldpositionen er ikke en objektiv sandhed, men en klassifikation, der kan bestrides med varekundskab, laboratorieanalyse og praksis fra andre medlemsstater. Oprindelsen kan dokumenteres gennem produktionsdokumentation hos leverandøren. Og forsætsspørgsmålet afgøres af, hvad selskabet faktisk kontrollerede og spurgte om – korrespondancen med leverandør og speditør er derfor sagens vigtigste bevis.

Parallelt koordineres afgiftssagen og straffesagen, så oplysningspligten i den ene ikke undergraver retten til at tie i den anden. Enhver sag afhænger af sine konkrete forhold, og et bestemt udfald kan aldrig loves. Men målet i et forløb som Annes er klart: beløbet ned til det retligt holdbare og sagen afsluttet uden dom.

Hvad du bør gøre nu

• Udtal dig ikke om sagens indhold ved en kontrol eller en revision
• Ret ikke i angivelser, korrespondance eller bilag efter et varsel om kontrol
• Sikr korrespondancen med leverandør og speditør – den bærer forsætsspørgsmålet
• Overvej en bindende tariferingsoplysning for fremtidige sendinger; den fjerner usikkerheden på forhånd
• Kontakt os tidligt – handlerummet er størst, før kontrollen er varslet

Dansk-tysk forsvar i told- og afgiftssager

Vores kontor forener dansk-tysk kommunikation med strafferetlig erfaring og specialviden i tysk skatte- og afgiftsstrafferet. Vi bistår danske importører, speditører og direktører i sager om told, importmoms og antidumpingtold i hele Tyskland – fra beslaglæggelsen i havnen til sagens afslutning.